小规模纳税人免征的增值税需要缴纳企业所得税
时间:2019-11-14

  依照《财务部 国度税务总局合于财务性资金 行政奇迹性收费 当局性基金相合企业所得税策略题目的报告》(财税〔2008〕151号)第一条规矩:财务性资金,是指企业获得的来历于当局及其相合部分的财务补帮、补贴、贷款贴息,pk10官方平台app下载以及其他百般财务专项资金,囊括直接减免的增值税和即征即退、先征撤消、先征后返的种种税收,但不囊括企业按规矩获得的出口退税款;

  对企业获得的由国务院财务、税务主管部分规矩专项用处并经国务院同意的财务性资金,准予举动不纳税收入,正在估计打算应征税所得额时从收入总额中减除。

  依照《财务部 国度税务总局合于专项用处财务性资金企业所得税管造题目的报告》(财税〔2011〕70号)第一条规矩:

  企业从县级以上各级百姓当局财务部分及其他部分获得的应计入收入总额的财务性资金,凡同时契合以下条款的,可能举动不纳税收入,正在估计打算应征税所得额时从收入总额中减除:

  依照上述规矩,幼界限征税人享福直接减免的增值税属于企业获得的财务性资金,但该项财务性资金既不属于国度投资和资金利用后央浼偿还本金的情状,也不具备确以为不纳税收入的条款。所以,幼界限征税人免征的增值税应计入企业当年收入总额缴纳企业所得税。

  依照《财务部合于印发增值税管帐管造规矩的报告》(财会〔2016〕22号)第二条第七项第4点“减免增值税的账务管造”合联规矩:对付当期直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类合联科目。

  例:甲企业为幼界限征税人,月发售额均幼于10万元契合现行免征增值税优惠策略规矩,本来用的增值税税率为3%,增值税采用按月申报征税式样。2019年8月,甲企业当月发售额为9万元(含税)。那么,甲企业该若何做账务管造呢?(假设不思量除增值税以表的其他税费)

  第二步、抵达增值税轨造规矩的免征增值税条款时,将相合应交增值税转入当期损益,实务中平常转到“交易表收入”科目: