中华人民共和国企业所得税法
时间:2019-11-20

  由中华国民共和国第十届寰宇国民代表大会第五次集会于2007年3月16日通过。2017年2月24日第十二届寰宇国民代表大会常务委员会第二十六次集会《合于窜改中华国民共和国企业所得税法的决计》更正。

  而今版本是2018年12月29日第十三届寰宇国民代表大会常务委员会第七次集会通过第十三届寰宇国民代表大会常务委员会第七次集会决计窜改。

  依照2017年2月24日第十二届寰宇国民代表大会常务委员会第二十六次集会《合于窜改中华国民共和国企业所得税法的决计》更正

  第一条 正在中华国民共和国境内,企业和其他得到收入的结构(以下统称企业)为企业所得税的征税人,遵从本法的法则缴纳企业所得税。

  本法所称住户企业,是指依法正在中国境内建立,或者遵从表国(地域)公法建立但现实处分机构正在中国境内的企业。

  本法所称非住户企业,是指遵从表国(地域)公法建立且现实处分机构不正在中国境内,但正在中国境内设立机构、场合的,或者正在中国境内未设立机构、场合,但有起源于中国境内所得的企业。

  非住户企业正在中国境内设立机构、场合的,该当就其所设机构、场合得到的起源于中国境内的所得,以及产生正在中国境表但与其所设机构、场全数现实联络的所得,缴纳企业所得税。

  非住户企业正在中国境内未设立机构、场合的,或者虽设立机构、场合但得到的所得与其所设机构、场合没有现实联络的,该当就其起源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  第五条 企业每一征税年度的收入总额,减除不纳税收入、免税收入、各项扣除以及承诺填充的以前年度亏空后的余额,为应征税所得额。

  第八条 企业现实产生的与得到收入相合的、合理的开支,征求本钱、用度、税金、耗费和其他开支,准予正在筹算应征税所得额时扣除。

  第十八条 企业征税年度产生的亏空,准予向从此年度结转,用从此年度的所得填充,但结转年限最长不得进步五年。

  第二十条 本章法则的收入、扣除的详细范畴、轨范和资产的税务处分的详细步骤,由国务院财务、税务主管部分法则。

  第二十一条 正在筹算应征税所得额时,企业财政、管帐处分步骤与税收公法、行政规则的法则分别等的,该当遵从税收公法、行政规则的法则筹算。

  第二十二条 企业的应征税所得额乘以实用税率,减除遵从本法合于税收优惠的法则减免和抵免的税额后的余额,为应征税额。

  第二十三条 企业得到的下列所得已正在境表缴纳的所得税税额,可能从其当期应征税额中抵免,抵免限额为该项所得遵从本法法则筹算的应征税额;进步抵免限额的片面,可能正在从此五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额举办抵补:

  第二十四条 住户企业从其直接或者间接独揽的表国企业分得的起源于中国境表的股息、盈利等权利性投资收益,表国企业正在境表现实缴纳的所得税税额中属于该项所得仔肩的片面,可能举动该住户企业的可抵免境表所得税税额,正在本法第二十三条法则的抵免限额内抵免。

  (三)正在中国境内设立机构、场合的非住户企业从住户企业得到与该机构、场全数现实联络的股息、盈利等权利性投资收益;

  第二十九条 民族自治地方的自治坎阱对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的片面,可能决计减征或者免征。自治州、自治县决计减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市国民当局答应。

  第三十一条 创业投资企业从事国度须要要点搀扶和煽动的创业投资,可能按投资额的必定比例抵扣应征税所得额。

  第三十二条 企业的固定资产因为身手发展等理由,确需加快折旧的,可能缩短折旧年限或者接纳加快折旧的门径。

  第三十三条 企业归纳诈骗资源,分娩切合国度财产策略法则的产物所得到的收入,可能正在筹算应征税所得额时减计收入。

  第三十四条 企业置办用于处境袒护、节能节水、安静分娩等专用兴办的投资额,可能按必定比例实行税额抵免。

  第三十六条 依照国民经济和社会生长的须要,或者因为突发事变等理由对企业筹备营谋出现庞大影响的,国务院可能同意企业所得税专项优惠策略,报寰宇国民代表大会常务委员会挂号。

  第三十七条 对非住户企业得到本法第三条第三款法则的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支拨人工扣缴职守人。税款由扣缴职守人正在每次支拨或者到期应支拨时,从支拨或者到期应支拨的款子中扣缴。

  第三十八条 对非住户企业正在中国境内得到工程功课和劳务所得应缴纳的所得税,税务坎阱可能指定工程价款或者劳务费的支拨人工扣缴职守人。

  第三十九条 遵从本法第三十七条、第三十八条法则该当扣缴的所得税,扣缴职守人未依法扣缴或者无法执行扣缴职守的,由征税人正在所得产生地缴纳。征税人未依法缴纳的,税务坎阱可能从该征税人正在中国境内其他收入项主意支拨人应付的款子中,追缴该征税人的应征税款。

  第四十条 扣缴职守人每次代扣的税款,该当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所正在地的税务坎阱报送扣缴企业所得税讲演表。

  第四十一条 企业与其相干方之间的营业交往,不切合独立业务法则而裁减企业或者其相干方应征税收入或者所得额的,税务坎阱有权遵守合理门径调理。

  企业与其相干方联合开辟、受让无形资产,或者联合供给、担当劳务产生的本钱,正在筹算应征税所得额时该当遵守独立业务法则举办分摊。

  第四十二条 企业可能向税务坎阱提出与其相干方之间营业交往的订价法则和筹算门径,税务坎阱与企业商量、确认后,完成预商定价部署。

  第四十三条 企业向税务坎阱报送年度企业所得税征税申报表时,该当就其与相干方之间的营业交往,附送年度相干营业交往讲演表。

  税务坎阱正在举办相干营业探问时,企业及其相干方,以及与相干营业探问相合的其他企业,该当遵守法则供给合连材料。

  第四十四条 企业不供给与其相干方之间营业交往材料,或者供给虚伪、不无缺材料,未能的确反应其相干营业交往情形的,税务坎阱有权依法审定其应征税所得额。

  第四十五条 由住户企业,或者由住户企业和中国住户独揽的设立正在现实税负昭彰低于本法第四条第一款法则税率水准的国度(地域)的企业,并非因为合理的筹备须要而对利润不作分派或者裁减分派的,上述利润中应归属于该住户企业的片面,该当计入该住户企业确当期收入。

  第四十六条 企业从其相干方担当的债权性投资与权利性投资的比例进步法则轨范而产生的利钱开支,不得正在筹算应征税所得额时扣除。

  第四十七条 企业奉行其他不拥有合理贸易主意的部署而裁减其应征税收入或者所得额的,税务坎阱有权遵守合理门径调理。

  第四十八条 税务坎阱遵从本章法则作出征税调理,须要补纳税款的,该当补纳税款,并遵守国务院法则加收利钱。

  第五十条 除税收公法、行政规则另有法则表,住户企业以企业挂号注册地为征税位置;但挂号注册地正在境表的,以现实处分机构所正在地为征税位置。

  第五十一条 非住户企业得到本法第三条第二款法则的所得,以机构、场合所正在地为征税位置。非住户企业正在中国境内设立两个或者两个以上机构、场合,切合国务院税务主管部分法则要求的,可能拣选由其合键机构、场合汇总缴纳企业所得税。

  企业正在一个征税年度中央开业,或者终止筹备营谋,使该征税年度的现实筹备期不够十二个月的,该当以其现实筹备期为一个征税年度。

  企业该当自年度完结之日起五个月内,向税务坎阱报送年度企业所得税征税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

  第五十五条 企业正在年度中央终止筹备营谋的,该当自现实筹备终止之日起六十日内,向税务坎阱操持应期企业所得税汇算清缴。

  第五十六条 遵从本法缴纳的企业所得税,以国民币筹算。所得以国民币以表的泉币筹算的,该当折合成国民币筹算并缴征税款。

  第五十七条 本法发表前曾经答应设立的企业,遵从当时的税收公法、行政规则法则,享用低税率优惠的,遵守国务院法则,可能正在本法践诺后五年内,慢慢过渡到本法法则的税率;享用按期减免税优惠的,遵守国务院法则,可能正在本法践诺后一连享用到期满为止,但因未赢利而尚未享用优惠的,优惠限期从本法践诺年度起筹算。

  公法筑设的生长对表经济合营和身手交换的特定地域内,以及国务院已法则实行上述地域非常策略的地域内新设立的国度须要要点搀扶的高新身手企业,pk10官方平台充值返利可能享用过渡性税收优惠,详细步骤由国务院法则。

  第五十八条 中华国民共和国当局同表国当局订立的相合税收的协定与本法有分别法则的,遵从协定的法则操持。

  第六十条 本法自2008年1月1日起践诺。1991年4月9日第七届寰宇国民代表大会第四次集会通过的《中华国民共和海表商投资企业和表国企业所得税法》和1993年12月13日国务院颁布的《中华国民共和国企业所得税暂行条例》同时废止