企业所得税介绍
时间:2019-11-22

  企业所得税先容_动物植物_PPT模板_适用文档。企业所得税先容 东莞市地方税务局税政科 张彦 2009-4-28 第一章 总则 一、征税人:不囊括局部独资合股企业 二、纳税对象:应征税所得额 三、税率: ? 25%:住户企业、正在中国境内设立机构

  企业所得税先容 东莞市地方税务局税政科 张彦 2009-4-28 第一章 总则 一、征税人:不囊括局部独资合股企业 二、纳税对象:应征税所得额 三、税率: ? 25%:住户企业、正在中国境内设立机构场地的 非住户企业 ? 20%:幼型微利企业 ? 15%:高新时间企业 2 第二章 应征税所得额 一、推算公式: 应征税所得额=收入总额—不纳税收入—免税收 入—扣除额—同意添补的以前年度亏折 二、收入 三、扣除 四、资产 3 收入 ? 一、收入品种 ? (一)出卖物品收入 (戒备“视同出卖”的情状) ? (二)供应劳务收入 ? (三)让渡产业收入 ? (四)股息、盈余等权力性投资收益 ? (五)利钱收入 ? (六)房钱收入 ? (七)特许权应用费收入 ? (八)担当赠给收入 ? (九)其他收入 4 ? 视同出卖的情状: (一)用于市集扩大或出卖; (二)用于社交表交; (三)用于职工嘉奖或福利; (四)用于股息分派; (五)用于对表赠给; (六)其他改造资产一切权属的用处。 5 ? 厉重实质 扣除 ? 本钱:主开业务本钱(直接本钱、缔造用度、间接 本钱)、其他生意本钱、开业表支付 ? 用度:出卖用度、执掌用度、财政用度 ? 税金:除所得税、增值税表的税金 ? 吃亏:与筹备营谋相合的资产吃亏(寻常吃亏、非 寻常吃亏) ? 其他支付 6 一、工资 扣除 ? “合理”的工资薪金支付可据实列支。 二、社会保障费支付和住房公积金。 ? 基础养老保障、基础医疗保障、赋闲保障、工伤保 险、生育保障; ? 添补养老保障、添补医疗保障;4% ? 住房公积金。 戒备:为局部付出的贸易保障不得扣除。 7 三、三项用度 ? (一)职工福利费 ? 破除过去内资企业预提的想法,正在工资总额 14%内,按实践产生额扣除。 ? (二)工会经费 ? 工资总额2%以内,按拨缴额扣除。 ? (三)指导经费 ? 正在工资总额2.5%以内,按实践产生额扣除,超 过部门准予正在今后征税年度结转扣除。 8 四、生意招唤费 依照产生额的60%扣除,最高不堪过当年出卖(开业) 收入的5‰。 五、告白与生意传扬费 不堪过当年出卖(开业)收入15%的部门,准予扣除,超 过部门正在今后年度结转扣除。 六、公益性赠给 通过公益性社会全体或县以上当局部分 不堪过企业年度司帐利润总额12%部门 9 七、差异意税前扣除的项目 ? 向投资者付出的股息、盈余等权力性投资收益; ? 企业所得税、局部所得税税款; ? 税收滞纳金; ? 罚金、罚款(行政性)和被充公产业的吃亏; ? 适当税原则矩以表的赠给; ? 未经审定的打定金;(如坏账打定) ? 其他与博得收入无合的支付。 10 固定资产 ? 一、折旧本事 ? 直线法:职业量法与均匀年限法 ? 加快折旧:缩短年限法(不低于新原则矩最低年限的 60%)、双倍余额递减法、年数总和法。 11 ? 二、最低折旧年限 固定资产种别 固定资产 新税原则矩 旧税原则矩 司帐规矩 衡宇、修筑物 飞机/火车/汽船/机械/ 呆板和其他坐褥开发 与坐褥筹备营谋相合 的用具、器械、家具 20年 10年 5年 20年 10年 5年 依照预期 经济便宜 的完成期 间自行确 定 飞机、火车、汽船以 4年 表的运输器械 电子开发 3年 12 ? 三、净残值 固定资产 ? 企业凭据固定资产应用情状,自行合理确定净残值, 已经确定,不得变动。 13 第三章 应征税额 ? 推算公式 ? 应征税额=应征税所得额×实用税率—减免税 额—税收优惠抵免税额—可抵免的境表所得税额 14 ? 优惠体例 第四章税收优惠 ? 1、免税收入 ? 国债利钱收入、住户企业间股息盈余权力性投资收益、 非营利构造收入 ? 2、按期减免 ? 农林牧渔业、大多根柢方法、环保节能节水、时间转 让、预提所得税、民族自治地方 ? 3、下降税率 ? 幼型微利企业、高新时间企业 ? 4、加计扣除 ? “三新”研发费、安装残疾人、国度饱吹安装的就业 职员 15 ? 5、加快折旧 税收优惠 ? 时间前进加快折旧 ? 6、减计收入 ? 资源归纳操纵 ? 7、税额抵免 ? 中幼高新时间企业创业投资、环保、节能节水、安笑生 产开发投资 16 一、适当条目的股息、盈余等权力性投资收益 ? 住户企业直接投资于其他住户企业。 ? 消除了对非住户企业投资和持股不满12个月。 二、适当条目的时间让渡所得优惠 ? 不囊括时间磋议、pk10官方平台网址是多少供职、培训、承包等时间供职收 入; ? 按年度推算,每年圭臬500万元,不堪过500万元部 分免税,胜过部门,减半纳税。 17 三、幼型微利企业优惠 ? 工业企业:应税所得额30万以下/从业职员100人以 下/资产总额3000万以下 其他企业:应税所得额30万以下/从业职员80人以 下/资产总额1000万以下 ? 优惠体例:减按20%税率 ? 审定征收企业也可享用 四、高新时间企业优惠 ? 科技部分认定 ? 优惠体例:减按15%税率 18 五、筹议开采用度加计扣除 六、安装残疾职员工资加计扣除 ? 工资100%加计扣除 七、加快折旧 ? 实用限造:时间前进、更新换代、强动摇、高腐化 ? 本事:缩短折旧年限(<60%) 双倍余额递减法 年数总和法 19 ? 八、专用开发税额抵免 ? 优惠对象:处境珍惜、节能节水、安笑坐褥专用开发 ? 自购自用,5年内让渡、出租补缴税款 ? 优惠体例:投资额的10%从当年应征税所得额中抵免 20 第五章 征收执掌 ? 征税克日: ? 预缴:月(季)结束后15日内; ? 年度汇缴:年度结束后5个月内。 ? 表币所得汇率 ? 预缴:月(季)结尾一日群多币汇率中心价; ? 汇缴:征税年度结尾一日群多币汇率中心价。 21 开业税先容 东莞市地方税务局税政科 张彦 2009-4-28 ? 中华群多共和国开业税暂行条例 (2008年11月5日 修订) ? 中华群多共和国开业税暂行条例推行细则 (2008年12月15日 修订) 23 一、征税仔肩人 境内有偿供应劳务、让渡无形资产或者销 售不动产的单元和局部。 ? 应税劳务,是指属于交通运输业、修筑业、 金融保障业、邮电通讯业、文明体育业、娱 笑业、供职业税目征收限造内的劳务。 ? 单元或个人筹备者聘请的员工为本单元或雇 主供应的劳务,不属于开业税的应税劳务 24 二、税目和税率 ? 税目为9个,税率为3档。 1 交通运输业 3% 2 修筑业 3% 3 金融保障业 5% 4 邮电通讯业 3% 5 文明体育业 3% 6 文娱业 5-20% 7 供职业 5% 8 让渡无形资产 5% 9 出卖不动产 5% 25 三、计税按照 ? 开业税的计税按照是开业额 ? 开业额为征税人供应应税劳务、让渡无形资 产或者出卖不动产向对方收取的统统价款和 价表用度。 ? 价表用度囊括囊括收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、嘉奖费、违约金、 滞纳金、延期付款利钱、抵偿金、代收款子、 代垫款子、罚息及其他百般性子的价表收费。 26 四、应征税额 ? 应征税额=开业额×税率 五、起征点 ? 开业税起征点的限造限于局部(囊括个人工 商户)。征税人开业额未到达规矩的开业税 起征点的,免征开业税。征税人开业额到达 起征点的,应按开业额全额推算应征税额。 ? 征税的起征点为月开业额5000元,个中“服 务业—租赁业”税方针起征点为月开业额 1000元;按次征税的起征点为每次(日)开业 额100元。 27 ? 六、征税仔肩的产生期间 ? 征税人供应应税劳务、让渡无形资产或者销 售不动产并收讫开业收入款子或者博得索取 开业收入款子笔据确当天。 ? 征税人供应修筑业或者租赁业劳务,选用预 收款体例的,其征税仔肩产生期间为收到预 收款确当天。 28 七、征税处所 供应应税劳务---机构所正在地或者栖身田主管税务组织 个中,修筑业劳务---应税劳务产生地的主管税务组织 让渡无形资产---机构所正在地或者栖身地的主管税务组织 个中,让渡、出租土地应用权---土地所正在地的主管税务 组织 出卖、出租不动产---不动产所正在地的主管税务组织 29 The End 感谢! 30